Вопросы по налогообложению

В России не ругает налоги только ленивый. Слова подбирают хлесткие, доста-точно прочитать только заголовки соответствующих публикаций. Редко встре-тишь мнение, что российская налоговая система не так плоха, как кажется. Ак-тивно обсуждается вопрос о реформировании налоговой системы.
Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизмен-ным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и ин-струментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения на-ходится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельно-сти. Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов про-сто необходим.
В этом отношении "объективно необходимым и чрезвычайно важным для со-вершенствования налоговой системы России является изучение опыта органи-зации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зару-бежных стран- США, Германии, Дании и ряда других государств. Изучение опыта организации налоговых систем других стран будет способствовать и ис-коренению следов крайней идеологизации в отечественной науке, объединяв-шей изучение фактов, закономерностей развития государства и налогового права и овладения богатым историческим опытом по рассматриваемому вопро-су.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи-нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред-приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных на-логовым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только со-хранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финан-сирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
При налоговом планировании не следует ориентироваться только на разме-ры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения об-ложения налоговой деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капита-лов компании продолжают действовать в странах с уровнем корпорационного налога в 4%-50% и не перебираются в "налоговые гавани", где ставки этого налога 2-5% или он вовсе не применяется.
На самом деле и в странах с нормальными (не пониженными) ставками на-логов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят на-логи по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25%. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах - "налоговых гаванях". По-этому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и "нало-говыми гаванями" далеко не всегда предопределен в пользу последних; во многих ситуациях и те и другие играют на равных.