В период до 2001 года правовое регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов, поступающих в государственные социальные внебюджетные фонды, осуществлялось на основе большего количества нормативных актов, принятых в разное время и отличающихся по своей юридической силе.
Согласно Постановлению Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999г. №41/9 запрет на взимание налогов и сборов, не установленных статьями 19-21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", не распространялся на обязательные взносы во внебюджетные социальные фонды Российской Федерации, поскольку обязанность уплаты указанных взносов была установлена не Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а специальными актами законодательства. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 24.02.1998 N 7-П указал, что признаки страховых взносов не позволяют отграничить их от налогов, сборов . Уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений. Поскольку нормативными правовыми актами по социальному страхованию не предполагалось соответствие размера и общей суммы выплат, на которые может рассчитывать ее получатель, сумме страховых взносов, уплаченной конкретными работодателем и работником либо индивидуальным предпринимателем или другим самозанятым гражданином, то страховые взносы имеют обезличенно – безвозмездный характер.
Учитывая изложенные обстоятельства и принимая во внимание необходимость совершенствования администрирования соответствующих платежей, с 01.01.2001 года (в соответствии с частью второй НК РФ) обязательные страховые взносы, уплачиваемые предприятиями и организациями в государственные внебюджетные фонды, заменяются единым социальным налогом (далее ЕСН), зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФФОМС и ТФОМС РФ), для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь граждан Российской Федерации.
Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, то есть уплата единого социального налога не содержит никакой возмездности и не предполагает предоставление эквивалентного по объему социального обеспечения налогоплательщикам или третьим лицам.